國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)

為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)（含其相關(guān)運(yùn)營(yíng)主體，下同）為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員（以下簡(jiǎn)稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、個(gè)人所得稅政策適用及扣繳申報(bào)辦理流程

（一）政策適用

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)費(fèi)用-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中：累計(jì)費(fèi)用，按累計(jì)收入乘以20%計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的月份數(shù)計(jì)算。

（二）扣繳申報(bào)的辦理流程

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)的，辦理流程按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、增值稅政策適用及代辦申報(bào)辦理流程

（一）政策適用

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)的，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。

從業(yè)人員連續(xù)12個(gè)月自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入累計(jì)超過(guò)500萬(wàn)元的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其依法辦理市場(chǎng)主體登記，由其自行申報(bào)繳納增值稅。

（二）代辦申報(bào)的辦理流程

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)的，辦理流程如下：

1.核驗(yàn)從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權(quán)

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實(shí)名核驗(yàn)；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)前，取得從業(yè)人員的書(shū)面同意并留存?zhèn)洳椤?/span>

2.代辦申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)填報(bào)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件1），為從業(yè)人員辦理代辦申報(bào)。從業(yè)人員取得服務(wù)收入超過(guò)小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計(jì)算繳納稅費(fèi)的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。

從業(yè)人員一個(gè)月度內(nèi)自兩個(gè)以上互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計(jì)超過(guò)小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計(jì)算繳納稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子稅務(wù)局等信息系統(tǒng)向互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)推送相關(guān)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期各自代辦申報(bào)的銷(xiāo)售額，于前述條款代辦申報(bào)的次月15日內(nèi)填報(bào)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦匯總申報(bào)表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件2），分別為從業(yè)人員代辦申報(bào)，并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向從業(yè)人員提供代辦申報(bào)、已繳稅費(fèi)等辦稅信息。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)已為從業(yè)人員同時(shí)辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)，且已完成稅費(fèi)繳納的，可憑個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表、增值稅及附加稅費(fèi)完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報(bào)酬。

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關(guān)資料憑證，包括實(shí)名核驗(yàn)記錄、業(yè)務(wù)交易明細(xì)、結(jié)算支付記錄等能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料，以備查驗(yàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性材料的，其辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)取得的相關(guān)憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

四、其他事項(xiàng)

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為從業(yè)人員同時(shí)辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)的，不需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第15號(hào)）重復(fù)報(bào)送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)虛假辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任，并將相關(guān)情形納入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)管理。

五、施行時(shí)間

本公告自2025年10月1日起施行。

特此公告。

附件：1.互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表（為從業(yè)人員代辦適用）

2.互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦匯總申報(bào)表（為從業(yè)人員代辦適用）

國(guó)家稅務(wù)總局?

2025年6月26日

附件1

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表

（為從業(yè)人員代辦適用）

代辦企業(yè)名稱： 稅（費(fèi)）款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日

代辦企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）：

填表說(shuō)明：

一、適用范圍

本表適用于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)（含其相關(guān)運(yùn)營(yíng)主體）為取得服務(wù)收入的從業(yè)人員辦理代辦申報(bào)。

二、表格項(xiàng)目

（一）表頭項(xiàng)目

1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫(xiě)辦理代辦申報(bào)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的法定全稱，一般指營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱。

2.“代辦企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”：填寫(xiě)辦理代辦申報(bào)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)。

3.“稅（費(fèi)）款所屬時(shí)間”：填寫(xiě)代辦的應(yīng)納稅（費(fèi)）額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

4.“填表日期”：填寫(xiě)代辦申報(bào)的日期。

（二）表內(nèi)各欄

1.第1列“姓名”：填寫(xiě)從業(yè)人員身份證件上的姓名。

2.第2列“證件類(lèi)型”：填寫(xiě)從業(yè)人員的證件類(lèi)型。

3.第3列“證件號(hào)碼”：填寫(xiě)從業(yè)人員證件上的證件號(hào)碼。

4.第4列“國(guó)家或地區(qū)”：填寫(xiě)從業(yè)人員所屬的國(guó)家或地區(qū)。

5.第5列“地址”：填寫(xiě)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)采集的從業(yè)人員的地址；如掌握多個(gè)地址的，填寫(xiě)其一即可。

6.第6列“用戶名稱”：填寫(xiě)從業(yè)人員在代辦企業(yè)運(yùn)營(yíng)的平臺(tái)內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。

7.第7列“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”：填寫(xiě)從業(yè)人員在代辦企業(yè)運(yùn)營(yíng)的平臺(tái)內(nèi)具有唯一性、長(zhǎng)期性、可追溯性的身份標(biāo)識(shí)證明。

8.第8列“聯(lián)系電話”：填寫(xiě)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)或其相關(guān)運(yùn)營(yíng)主體采集的從業(yè)人員的聯(lián)系電話。

9.第9列“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”：填寫(xiě)收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱，若從業(yè)人員取得收入實(shí)際來(lái)源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)該從業(yè)人員實(shí)際銷(xiāo)售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的名稱。

10.第10列“收入來(lái)源的用戶名稱”：填寫(xiě)從業(yè)人員在收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。若從業(yè)人員取得收入實(shí)際來(lái)源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。

11.第11列“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”：填寫(xiě)從業(yè)人員在本平臺(tái)內(nèi)登記的具有唯一性、長(zhǎng)期性、可追溯性的身份標(biāo)識(shí)證明。若從業(yè)人員取得收入實(shí)際來(lái)源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)具有唯一性、長(zhǎng)期性、可追溯性的身份標(biāo)識(shí)證明。

12.第12列“計(jì)稅依據(jù)”：填寫(xiě)從業(yè)人員本期銷(xiāo)售服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不含增值稅稅額。

13.第13列“征收品目”：填寫(xiě)從業(yè)人員取得的服務(wù)收入對(duì)應(yīng)的增值稅征收品目。

14.第14列“征收率”：填寫(xiě)適用的增值稅征收率。

15.第15列“本期應(yīng)納稅額”：填寫(xiě)本期按適用的征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為“本期應(yīng)納稅額”=“計(jì)稅依據(jù)”ד征收率”。

16.第16列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質(zhì)代碼填寫(xiě)（包括未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務(wù)收入同時(shí)存在未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫(xiě)其他增值稅優(yōu)惠對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。

17.第17列“減免稅額”：填寫(xiě)減免（減征）的增值稅稅額。

18.第18列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：計(jì)算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=“本期應(yīng)納稅額”-“減免稅額”。

19.第19列、24列、29列“適用稅（費(fèi)）率”：填寫(xiě)代辦企業(yè)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）率。

20.第20列、25列、30列“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”：按適用稅（費(fèi)）率計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費(fèi)）額。

21.第21列、26列、31列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加適用的減免性質(zhì)代碼填寫(xiě)。

22.第22列、27列、32列“減免稅（費(fèi)）額”：填寫(xiě)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費(fèi)）額。

23.第23列、28列、33列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”：計(jì)算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”=“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”-“減免稅（費(fèi)）額”。

24.從業(yè)人員存在以下情形的，應(yīng)當(dāng)分行填報(bào)服務(wù)收入：（1）該從業(yè)人員有多個(gè)“用戶名稱”“用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”“收入來(lái)源的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)名稱”“收入來(lái)源的用戶名稱”“收入來(lái)源的用戶唯一標(biāo)識(shí)碼”；（2）存在適用不同“征收品目”的服務(wù)收入；（3）存在適用不同減免稅性質(zhì)代碼的服務(wù)收入。

25.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

附件2

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦匯總申報(bào)表

（為從業(yè)人員代辦適用）

代辦企業(yè)名稱： 填表日期： 年 月 日

代辦企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）： 稅（費(fèi)）款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日

填表說(shuō)明：

一、適用范圍

本表適用于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)（含其相關(guān)運(yùn)營(yíng)主體）為從兩個(gè)以上互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計(jì)超過(guò)小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計(jì)算繳納稅費(fèi)的從業(yè)人員代辦匯總申報(bào)。

二、表格項(xiàng)目

（一）表頭項(xiàng)目

1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫(xiě)辦理代辦申報(bào)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的法定全稱，一般指營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的名稱。

2.“代辦企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”：填寫(xiě)辦理代辦申報(bào)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)。

3.“填表日期”：填寫(xiě)代辦申報(bào)的日期。

4.“稅（費(fèi)）款所屬時(shí)間”：填寫(xiě)代辦的應(yīng)納稅（費(fèi)）額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

（二）表內(nèi)各欄

1.第1列“姓名”：填寫(xiě)從業(yè)人員身份證件上的姓名。

2.第2列“證件類(lèi)型”：填寫(xiě)從業(yè)人員的證件類(lèi)型。

3.第3列“證件號(hào)碼”：填寫(xiě)從業(yè)人員證件上的證件號(hào)碼。

4.第4列“計(jì)稅依據(jù)”：填寫(xiě)從業(yè)人員本期銷(xiāo)售服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不含增值稅稅額。

5.第5列“征收率”：填寫(xiě)適用的增值稅征收率。

6.第6列“本期應(yīng)納稅額”：填寫(xiě)本期按適用的征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為“本期應(yīng)納稅額”=“計(jì)稅依據(jù)”ד征收率”。

7.第7列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質(zhì)代碼填寫(xiě)（包括未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務(wù)收入同時(shí)存在未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫(xiě)其他增值稅優(yōu)惠對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。

8.第8列“減免稅額”：填寫(xiě)減免（減征）的增值稅稅額。

9.第9列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：計(jì)算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=“本期應(yīng)納稅額”-“減免稅額”。

10.第10列、15列、20列“適用稅（費(fèi)）率”：填寫(xiě)代辦企業(yè)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）率。

11.第11列、16列、21列“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”：按適用稅（費(fèi)）率計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費(fèi)）額。

12.第12列、17列、22列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加適用的減免性質(zhì)代碼填寫(xiě)。

13.第13列、18列、23列“減免稅（費(fèi)）額”：填寫(xiě)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費(fèi)）額。

14.第14列、19列、24列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”：計(jì)算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”=“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”-“減免稅（費(fèi)）額”。

15.從業(yè)人員存在適用不同減免稅性質(zhì)代碼的服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分行填報(bào)服務(wù)收入。

16.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。